Njemačka: SOKA-BAU, niži doprinosi i obvezni porezni brojevi

Strane građevinske tvrtke koje upućuju radnike u Njemačku moraju poštovati izmijenjene propise. Predviđene su dvije važne promjene: smanjenje stope doprinosa za SOKA-BAU koje stupa na snagu u srpnju 2026. i nova obveza pribavljanja poreznih identifikacijskih brojeva za radnike od siječnja 2026. Neuvažavanje tih promjena može zaustaviti Vaše poslovanje i dovesti do novčanih kazni.

Upravljanje prekograničnim angažmanom radnika zahtijeva usklađivanje obračuna plaća u matičnoj državi s pravilima njemačkih socijalnih fondova i carinskim propisima. Te izmjene utječu na pojedine financijske aspekte i pooštravaju nadzor nad primanjima radnika. Poslodavci moraju prilagoditi svoje sustave obračuna plaća i dokumentaciju o radnicima kako bi osigurali poštovanje propisa na njemačkim gradilištima.

Mjesečna stopa doprinosa za SOKA-BAU za financiranje plaćenog godišnjeg odmora smanjena je na 14,7 % bruto plaće počevši s mjesečnim izvješćem za srpanj 2026. Prethodna stopa iznosila je 15,1 %, pa se time smanjuju troškovi rada za poslodavce koji posluju u njemačkom građevinskom sektoru. Iako je stopa niža, administrativna pravila vezana uz plaćanje ostaju nepromijenjena.

Poslodavci moraju predati mjesečna izvješća i osigurati uplatu doprinosa za SOKA-BAU na određeni bankovni račun do 28. dana sljedećeg mjeseca.

Ako poslodavac ne uplati doprinos za SOKA-BAU do 28. dana sljedećeg mjeseca, obračunavaju mu se zatezne kamate od 0,9 % za svaki započeti mjesec kašnjenja. Iznos kamata povećava se iz mjeseca u mjesec. Osim obveze plaćanja kamata, zakašnjela uplata ili neplaćanje predstavlja prekršaj prema njemačkom pravu, a počiniteljima prijete novčane kazne do 500.000 eura.

Sporove oko nepodmirenih doprinosa, obračuna ili pogrešaka u izvješćima poslodavci ne mogu rješavati pred lokalnim sudovima u svojoj matičnoj državi. Za pravne sporove povezane s doprinosima za SOKA-BAU isključivo je nadležan sud u Wiesbadenu u Njemačkoj, gdje se nalazi sjedište SOKA-BAU-a.

Uz izmijenjenu stopu doprinosa, na snagu je stupila i promjena u identifikaciji radnika. Od 1. siječnja 2026. upućeni radnici moraju imati njemački porezni identifikacijski broj (TIN) kako bi od SOKA-BAU-a primili novčanu naknadu za neiskorišteni godišnji odmor ili odštetu. Bez tog osobnog identifikacijskog broja fond za godišnji odmor ne može izvršiti isplate izravno zaposlenicima.

Porezni identifikacijski broj izravno povezuje stranog radnika s njemačkim poreznim sustavom za zaradu ostvarenu ili isplate primljene u Njemačkoj.

Kada radnik stekne pravo na novčanu naknadu za neiskorišteni godišnji odmor, SOKA-BAU je zakonski obvezan izravno poreznom uredu u Wiesbadenu uplatiti paušalni porez na dohodak od 20 % i solidarni dodatak od 1,1 %. Njemački TIN obvezan je kako bi se te porezne uplate pravilno pripisale poreznoj evidenciji pojedinog radnika. Osim toga, SOKA-BAU od isplate naknade za neiskorišteni godišnji odmor odbija fiksni postotak za socijalno osiguranje i doznačuje ga poslodavcu, koji ga mora uplatiti nadležnim tijelima socijalnog osiguranja u radnikovoj matičnoj državi.

Za dobivanje njemačkog TIN-a potrebno je podnijeti službeni zahtjev prije traženja isplate. Poslodavci bi trebali pokrenuti taj postupak već na početku razdoblja upućivanja kako bi izbjegli kašnjenja u plaćanju.

Za njemački porezni identifikacijski broj (TIN) potrebno je podnijeti zahtjev njemačkom poreznom uredu, a to mogu učiniti sami zaposlenici ili poslodavac u njihovo ime na temelju punomoći.

Dovršetak postupka dobivanja poreznog identifikacijskog broja prije završetka radnikova upućivanja sprječava administrativne zastoje.

Razumijevanje načina stjecanja prava na godišnji odmor i njegova plaćanja ključno je za dostavljanje točnih izvješća SOKA-BAU-u. Upućeni radnici u njemačkom građevinskom sektoru stječu jedan dan plaćenog godišnjeg odmora za svakih 12 dana zaposlenja, što iznosi 2,5 dana mjesečno ili 30 dana za cijelu godinu rada. Subote, nedjelje i blagdani ne smatraju se radnim danima te ne ulaze u obračun stečenih dana godišnjeg odmora niti se odbijaju od njih.

Naknada plaće za vrijeme godišnjeg odmora koja se radnicima isplaćuje tijekom upućivanja, kao i novčana naknada za neiskorišteni godišnji odmor, obračunava se u visini od 14,25 % bruto plaće ostvarene u Njemačkoj. SOKA-BAU poslodavcu vraća iznos naknade za godišnji odmor isplaćene radnicima u visini od 14,25 %, pod uvjetom da nema nepodmirenih doprinosa i da je ispunio sve obveze prijave. Ako poslodavac kasni s mjesečnim uplatama, SOKA-BAU zadržat će te povrate.

Ako radnik tijekom upućivanja prijeđe u drugu građevinsku tvrtku, preostale dane godišnjeg odmora i prikupljena sredstva za njegovu naknadu može prenijeti novom poslodavcu. Time se omogućuje mobilnost na njemačkom građevinskom tržištu bez gubitka prava. Neiskorišteni dani godišnjeg odmora iz jedne kalendarske godine prenose se u sljedeću, no pravo na njih prestaje ako se ne iskoriste do 31. prosinca te godine. Ako radnici izgube pravo na godišnji odmor, mogu izravno SOKA-BAU-u podnijeti zahtjev za odštetu u roku od godine dana od datuma prestanka tog prava.

Radnici mogu zatražiti i novčanu naknadu za neiskorišteni godišnji odmor nakon što najmanje tri mjeseca ne rade na njemačkim gradilištima, pod uvjetom da nisu počeli raditi na drugom gradilištu u Njemačkoj. Na tu se isplatu primjenjuju uobičajeni porezni odbici, a njemački TIN obvezan je.

Poštovanje propisa na njemačkim radilištima ne obuhvaća samo obveze prema SOKA-BAU-u nego i zakonski propisane iznose plaća te prijave carinskim tijelima. Njemačka je od 1. siječnja 2026. povisila zakonsku minimalnu plaću na 13,90 eura bruto po satu, a za 1. siječnja 2027. planirano je povećanje na 14,60 eura. Svi poslodavci koji upućuju radnike u Njemačku moraju prilagoditi osnovne satnice tako da dosežu ili premašuju te iznose.

Prije početka bilo kakvih radova poslodavci moraju upućene radnike elektronički prijaviti njemačkoj carinskoj upravi (Zollamt). Ta se obveza prijave odnosi isključivo na zaposlene; samozaposlene vanjske suradnike nije potrebno prijavljivati carini. Prema Zakonu o upućenim radnicima (Arbeitnehmer-Entsendegesetz), zakonski propisana minimalna plaća ne primjenjuje se na upućivanja u trajanju do osam dana radi početnih montažnih i instalacijskih radova koji su dio ugovora o isporuci, pod uvjetom da se ne smatraju građevinskim radovima.

Zakonito poslovanje u Njemačkoj zahtijeva pažljivo praćenje rokova i stopa. Poslodavci moraju provjeriti svoje sustave obračuna plaća kako bi oni uključivali novu stopu doprinosa za SOKA-BAU od 14,7 % i nove iznose minimalne plaće. Pobrinite se da za svakog upućenog radnika postoji aktivan zahtjev za njemački porezni identifikacijski broj kako bi obrada naknade plaće za godišnji odmor tekla bez zastoja.

Neplaćanje doprinosa za SOKA-BAU u propisanom roku predstavlja prekršaj prema njemačkom pravu, a počiniteljima prijete novčane kazne do 500.000 eura i sudski postupci u Wiesbadenu.